Про НДС нередко думают, что это невероятно сложный налог, и разобраться в механизме его работы займет много недель… Но мы готовы разрушить этот миф! Все намного проще, чем кажется.
НДС - это транзитный налог. Это означает, что наша организация является промежуточным (транзитным) пунктом между нашими покупателями и федеральным бюджетом.
Простой пример: Алена открыла магазин сладостей. Ее подруга-бухгалтер Света посоветовала выбрать общую систему налогообложения (ОСНО) предупредила ее: сверх Алениного прайса сверху нужно будет добавлять 20%, а потом отдавать их государству.
Магазин открылся. Света заглянула на открытие и купила 1 кг конфет “Мечта” за 120 рублей. 100 рублей - Алене, 20 рублей - в бюджет.
Что мы видим из этого примера? Света совершила покупку и заплатила не только за товар (или услугу) компании, но и налог государству, но для этого ей не пришлось идти в налоговую, ведь у компании есть договоренность с государством делать это вместо нее. Света отправила нужную сумму на расчетный счет компании Алена, а Алена передаст эти деньги государству.
НДС не является для бизнеса расходом, поэтому правильно говорить “перечислить”, а не “заплатить” НДС.
Иногда это вызывает удивление, ведь платить приходится компании. Но на самом деле ваш бизнес получаете от клиентов НДС на N-ную сумму, но это деньги для государства, и вы обязаны их ему перечислить в положенный срок.
Входящий и исходящий НДС
Расширим пример про Аленин магазинчик: у нее нет собственной шоколадной фабрики (пока только в мечтах), конфеты закупает у крупного оптовика-производителя. В очередной раз ей приходит счет от поставщика:
50 р. - это пока что задолженность государства перед ИП Иванова Алена Дмитриевна. Они являются входящим НДСом. То есть 50 р. - это будущая скидка по НДС, который Алене предстоит заплатить, когда она продаст товары конечному покупателю.
Исходящий мы, в общем-то, уже рассмотрели. Закрепим еще раз, продолжив нашу историю.
После новой поставки Света снова заглянула к Алене и решила купить сразу 5 кг: семья большая, всем раздала, себе не осталось. Всем понравилось, попросили еще. 120 р. за 5 кг; итого 600 р. к оплате. То есть 500 р. зарабатывает Алена, а 100 р. государство.
НДС, “заходящий” к нам в компанию от покупателя для государства - исходящий НДС; его мы добавляем к стоимости товаров (услуг), чтобы потом перечислить в бюджет.
Сколько перечислять в бюджет по прошествию квартала? 100 должны мы, 50 должны нам. 100 - 50 = 50 руб. Перечисляем разницу исходящего и входящего НДС.
Пришло лето, Света улетела в отпуск со всей своей семьей на 3 месяца, а Алену предупредить совсем забыла. А Алена уже приготовилась, что Света опять прибежит закупаться. Закупила еще 5 кг любимых конфет “Мечта”, в итоге никто их не купил.
А когда входящий НДС больше исходящего, кто кому сколько перечисляет?
Здесь возможны 2 варианта:
1. Никто никому ни сколько не перечисляет. Государство ждет, пока Света вернется, снова купит свои конфеты, а там уже вычтем входящий НДС, накопившийся за 2 квартала;
2. Государство возвращает нам входящий НДС за прошедший квартал.
НДС в отчете о прибылях и убытках
Главное, что нужно усвоить - скажите “нет” НДС в этом отчете. А дальше - пример, чтобы вы поняли, почему1. Вы на ОСНО и поставщик на ОСНО
Света наконец вернулась из отпуска и купила 5 кг конфет у Алены. В конце месяца Алена села считать прибыль и задалась вопросом: ставить НДС или не ставить. Рассчитала оба варианта, цифры получились разные.
Хорошо, что Света бухгалтер и помогла Алене разобраться. Конечно, прибыль - 250 р. Если забрать 300 р., получится, что потом придется внести обратно то, что забрали (50 р.), чтобы рассчитаться с налоговой, а деньги-то уже потратили. Короче говоря - кассовый разрыв.
Но! Здесь есть важный нюанс: отчет о прибыли сформируется так, если поставщик применяет ОСНО, и вы применяете ОСНО.
2. Поставщик не на ОСНО, а вы на ОСНО
Предположим, Аленин поставщик-оптовик раскрутился недавно, поэтому еще не успел перейти с упрощенки на ОСНО. Решил, что его конкуренты получают 300 р. за поставку, но себе оставляют лишь 250 р., а он будет все 300 р. забирать себе, поэтому продал 5 кг конфет “Мечта” также за 300 р. В этом случае ОПиУ будет выглядеть вот так:
3. Поставщик на ОСНО, а вы не на ОСНО
Сколько должны заплатить - столько ставим в расходы. Выручка - вся наша (если оставляем прайс 120 р. - конкуренты тоже ставят 120 р., но зарабатывают лишь 100 р., а мы забираем себе все 120 р.)
4. Поставщик не на ОСНО и вы не на ОСНО
Здесь все ровно также, как в п.3
Что хочется посоветовать всем предпринимателям?
НДС не нужно перечислять сразу, как только он заходит в бизнес - так с ума можно было бы сойти либо пришлось бы увеличить штат бухгалтеров в несколько раз, чтобы оплаты успевали проводить. До наступления срока перечисления НДС можно пользоваться им в собственных нуждах (тогда НДС становится краткосрочным беспроцентным кредитом).
Но учитывать налог нужно регулярно, чтобы своевременно рассчитываться с государством.
А еще планировать и контролировать перечисление НДС в платежном календаре. Если его у вас до сих пор нет - мы с радостью поможем его настроить и научим, как им пользоваться😉
Основы мы разобрали, а в следующей статье посмотрим, как правильно учитывать его в балансе и узнаем, когда применение общей системы налогообложения выгодно для бизнеса😉
ATTICUS Настройка управленческого учета